Propuesta:
Modelo de recaudación participativa para combatir la evasión tributaria en el
Perú
Por: Ulises Rodas M. Dr. en
Economía
1. Diagnóstico de la situación actual
La
evasión tributaria es un problema estructural de gran magnitud en el Perú, y
tiene efectos directos sobre la capacidad del Estado de financiar servicios
públicos e infraestructura. Según estimaciones de la SUNAT y el MEF,
el promedio reciente de estos niveles de evasión (en torno al 32%-34%
en el IGV y al 33%-54% en el Impuesto a la Renta de Tercera Categoría de los
años 2024 y 2025, respectivamente) representa la tendencia estructural de la
economía peruana, la cual equivale a una pérdida anual estimada de más de S/
99,000 millones. Ello indica que una proporción importante de contribuyentes
quebranta la normativa tributaria, afectando la recaudación y el cumplimiento
del contrato social.
Comparación regional y contexto internacional
En
América Latina y el Caribe, la evasión tributaria representa en promedio cerca
del 6–7 % del PIB, con una brecha
recaudatoria marcada por alta informalidad, debilidad institucional y
dificultades para fiscalizar sectores complejos:
Posición
del Perú en la región
Según
datos oficiales de SUNAT, MEF, CEPAL y estudios especializados (al 2025–2026):
Tasas
de evasión específicas:
IGV:
aprox. 32–34 % de la recaudación potencial
(equivalente a 3,4 % del PIB), por encima de Chile (estimado
21%) y Uruguay (estimado 20.7%), similar a Bolivia (estimado en 35%) y debajo
de Argentina (estimado 37%), y República Dominicana (36.5%)
Impuesto
a la Renta: 33–54 % de evasión, según la fuente,
ubicándose entre los niveles medios‑altos de la región.
Pérdida
total estimada: La evasión combinada de IGV e IR representa entre 5,5 % y 9 % del PBI anual.
Ranking
comparativo:
En
presión tributaria total (16,3 % del PBI en 2024), Perú ocupa
el puesto 23 de 28 economías de la región, entre los de menor recaudación, por
debajo del promedio latinoamericano (21,3 %) y muy por debajo de países como
Brasil, Argentina o Chile (23–30 %).
En
evasión del Impuesto a la Renta, se encuentra entre los países con mayores niveles,
solo superado por naciones como Argentina (estimado en 69.6%) y Ecuador
(estimado en 56%)
En
resumen: Perú registra una evasión superior al promedio de los países más
desarrollados de la región y cercana o algo por encima del promedio general, lo
que explica su baja presión tributaria y su posición rezagada en capacidad
recaudatoria.
Relación
con la informalidad
El
alto grado de informalidad económica es uno de los factores principales que
agravan la evasión tributaria. Según el INEI, el sector informal emplea al 60%
de la población económicamente activa (PEA) y representa el 17.8% del PBI. La
informalidad significa que millones de unidades productivas y trabajadores no
cumplen con sus obligaciones tributarias, lo cual reduce la base de
contribuyentes y limita la recaudación fiscal.
Consecuencias fiscales
La
evasión tributaria contribuye significativamente al déficit fiscal, que en 2023
alcanzó el 2.8% del PBI, superando la regla fiscal establecida. Esta situación
limita la capacidad del Estado para financiar proyectos y programas sociales, y
obliga a recurrir a endeudamiento o recortes presupuestarios.
Percepción
y cultura tributaria
Estudios
muestran que la evasión tributaria está relacionada con una débil cultura
tributaria, desconfianza hacia el Estado y desconocimiento de los beneficios
del cumplimiento fiscal. Un 81% de los encuestados en un estudio de Lima
considera que la evasión afecta gravemente la recaudación fiscal.
Resumen
de la magnitud de la evasión tributaria
1. Evasión tributaria estimada:
S/ 58,000 millones en 2019 (7.7% del PBI).
- Evasión
en rentas de trabajo: hasta 19% en 2018 (S/ 2,381 millones).
- Recaudación
efectiva: solo 52.8% del potencial tributario.
- Informalidad:
17.8% del PBI y 60% de la PEA.
- Déficit
fiscal: 2.8% del PBI en 2023, en parte por evasión.
La
evasión tributaria es, por tanto, un problema de gran magnitud que limita el
desarrollo económico y social, y cuya solución requiere fortalecer la cultura
tributaria, mejorar la administración fiscal y reducir la informalidad.
Causas
estructurales
1. 1. Alta informalidad: Más del 70% de la PEA trabaja en el sector informal, donde no se pagan impuestos.
- Débil
cultura tributaria: Muchos contribuyentes no perciben el pago de impuestos
como un deber ciudadano.
- Deficiencias
en la fiscalización: La SUNAT no tiene la capacidad ni una política clara
para fiscalizar eficazmente a todos los contribuyentes. Es imposible una
fiscalización empleando agentes fiscalizadores. Notándose en estos últimos
años que la SUNAT está utilizando herramientas tecnológicas para hacer cruces
de información con los agentes económicos y plataformas digitales.
- Elusión
sofisticada: Grandes empresas utilizan vacíos legales o paraísos fiscales
para reducir artificialmente sus obligaciones tributarias. Y en algunos
casos, la deuda tributaria la judicializan por años.
Consecuencias
1. 1. Menor inversión pública: Menos recursos para salud, educación, infraestructura, seguridad, etc.
2.
Desigualdad: La carga tributaria recae con más fuerza sobre quienes no pueden
evadir, como los trabajadores formales.
3.
Competencia desleal: Las empresas formales enfrentan desventajas frente a
negocios informales o evasores.
4.
Débil estado: Menos capacidad para implementar políticas públicas efectivas,
por su alta corrupción en las instituciones públicas.
2. Objetivo del modelo participativo
El
modelo tiene como fin evitar la evasión tributaria en todo nivel de negocios y
prestación de servicios, sea cual sea el comprobante de pago a emitir, boleta
de venta, factura o recibo por honorarios profesionales. Esta devolución estará
a cargo de la SUNAT, a través de la devolución del impuesto del 12% del IGV por
la compra de bienes y del 12% de los servicios recibidos por cada ciudadano.
3.
Campañas de concientización y educación
La
SUNAT debe lanzar campañas masivas de comunicación, mediante medios
tradicionales y redes sociales, charlas en colegios, universidades, centros
comunitarios, organizaciones civiles y colegios profesionales: “Pide
comprobante de pago”, que informen sobre la importancia de exigir comprobantes
de pago, el beneficio de la devolución del 12% que representa para el
comprador cuando pide el comprobante de pago y los perjuicios de no hacerlo,
tanto para el Estado como para el ciudadano.
Estas
campañas buscarían cambiar hábitos y reforzar la cultura tributaria. La
masificación de los comprobantes de pago ha hecho que pedir y emitir
comprobantes sea más sencillo y seguro, lo que elimina barreras tediosas para
el consumidor. Además, el almacenamiento digital facilita el acceso y uso
posterior del comprobante.
4.
Justificación de la propuesta
La
propuesta de devolución del 12% del IGV pagado por las compras de bienes y la
devolución del 12% del Impuesto a la Renta pagado por la prestación de los
servicios con abono mensual a la cuenta bancaria del consumidor la hace
atractiva por las siguientes razones:
a. Sencilla
y directa: No es una lotería ni un crédito tributario, sino una devolución
tangible.
b. Incentivo
económico inmediato: Motiva a pedir comprobante de pago sea (boleta,
factura o recibo por honorarios) sin
esfuerzo adicional.
c. Promueve
inclusión financiera: Fomenta el uso del sistema bancario, especialmente
entre sectores informales.
d. Fortalece
el vínculo ciudadano-Estado: El contribuyente ve beneficios directos por
cumplir con su deber.
Existen
ejemplos similares en diferentes países con resultados muy positivos, como:
EN
BRASIL
Programa
“Nota Fiscal Paulista”
- Incentivo: Los consumidores reciben un
porcentaje del impuesto pagado (ICMS, similar al IGV) como
devolución si solicitan su nota fiscal electrónica.
- Recompensa: Se abona directamente en su
cuenta bancaria o se puede usar para pagar impuestos o donar a ONGs.
- Impacto: Redujo la evasión e incrementó
la cultura tributaria en el estado de São Paulo. Otros estados brasileños
replicaron el modelo.
EN
TAIWÁN
“Lotería de facturas”
- Incentivo: Cada factura electrónica tiene
un número que participa en una lotería nacional, con premios
que van desde US$ 10 hasta US$ 300,000.
- Objetivo: Motivar a los consumidores a
exigir facturas para registrar ventas y reducir la evasión.
- Resultado: Considerado uno de los
sistemas más exitosos del mundo.
EN
COREA DEL SUR
Créditos
fiscales por facturas
- Incentivo: Los contribuyentes
reciben créditos fiscales al solicitar recibos
electrónicos, lo que reduce el impuesto sobre la renta al final del año.
- Resultado: Fuerte aumento en la emisión
de comprobantes.
Estos
ejemplos muestran el incentivo que recibe el consumidor para pedir comprobante
de pago.
Indicadores
de éxito
-
Incremento del número de comprobantes emitidos, lo que refleja una mayor
recaudación tributaria.
-
Aumento en la recaudación tributaria mensual y anual.
-
Reducción progresiva de la informalidad en todos los sectores.
-
Alto nivel de participación ciudadana en el programa.
Riesgos
potenciales y plan de mitigación
-
Riesgo de falsificación o manipulación de comprobantes.
-
Saturación de la plataforma por alta demanda.
-
Resistencia cultural inicial a usar aplicaciones digitales.
-
Validaciones automáticas, soporte técnico, campañas educativas, a cargo de la
SUNAT.
Conclusión
Esta
medida puede transformar positivamente el sistema tributario del IGV y del
Impuesto a la Renta. Bajo dos conceptos fundamentales: evitar la evasión y
elusión tributaria, y mejorar los niveles de bancarización de las operaciones
comerciales.
Llamado
a la acción para su evaluación, prueba piloto e implementación a nivel
nacional.
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